東方精工與子公司北京普萊德新能源電池科技有限公司（簡稱“普萊德”）之間關(guān)于業(yè)績補償?shù)拿軅涫荜P(guān)注，6月27日晚，東方精工發(fā)布公告顯示，通過立信會計師事務(wù)所根據(jù)其對普萊德年審過程中所獲取的審計證據(jù)，對普萊德管理層提供的2018年度財務(wù)報表中的未更正錯報做出了審計調(diào)整建議。東方精工直指普萊德通過獲取寧德時代返利年底突擊利潤，向福田汽車代售產(chǎn)品不具備商業(yè)實質(zhì)，對北汽新能源確認(rèn)的兩筆收入不符合商業(yè)實質(zhì)且存在明顯跨期收入確認(rèn)行為等問題。

業(yè)績補償現(xiàn)爭議

4月17日，東方精工發(fā)布2018年年報以及立信會計師事務(wù)出具的《廣東東方精工科技股份有限公司關(guān)于北京普萊德新能源電池科技有限公司2018年業(yè)績承諾實現(xiàn)情況的專項審核報告》，普萊德2018年度扣非后凈利潤虧損約2.17億元，2016年至2018年累計實現(xiàn)扣非后凈利潤約為3.77億元。根據(jù)公司與普萊德原股東暨業(yè)績補償義務(wù)人（即北大先行科技產(chǎn)業(yè)有限公司、北京汽車集團產(chǎn)業(yè)投資有限公司、寧德時代新能源科技股份有限公司、北汽福田汽車股份有限公司、青海普仁智能科技研發(fā)中心（有限合伙），以下統(tǒng)稱“普萊德原股東”）簽署的購買資產(chǎn)協(xié)議和利潤補償協(xié)議，普萊德原股東暨業(yè)績補償義務(wù)人承諾2016年至2018年普萊德累計扣非后凈利潤金額為9.98億元，而普萊德2016年至2018年的累計實現(xiàn)扣非后凈利潤未達到業(yè)績承諾要求，普萊德原股東暨業(yè)績補償義務(wù)人須向東方精工履行業(yè)績補償義務(wù)。

但在東方精工年報及相關(guān)專項審核報告披露后，普萊德原股東暨業(yè)績補償義務(wù)人、普萊德原股東委派的管理層與東方精工之間關(guān)于2018年度普萊德凈利潤、2016年至2018年普萊德業(yè)績承諾完成情況等產(chǎn)生分歧和爭議，5月6日，普萊德部分管理層（董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人均未參加）在未經(jīng)普萊德董事會批準(zhǔn)、未獲得普萊德股東確認(rèn)和授權(quán)的情況下擅自召開媒體發(fā)布會，5月8日，普萊德又發(fā)生服務(wù)器遭受黑客攻擊導(dǎo)致部分資料損毀丟失，東方精工與普萊德之間的爭議逐漸公之于眾，并引發(fā)廣泛關(guān)注。

東方精工介紹，2月27日，普萊德管理層向東方精工和立信會計師事務(wù)所提供了一份凈利潤約為3.1億元但僅加蓋普萊德公章，無普萊德企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽字的普萊德2018年度財務(wù)報表，立信會計師事務(wù)所根據(jù)其對普萊德年審過程中所獲取的審計證據(jù)，對普萊德管理層提供的2018年度財務(wù)報表中的未更正錯報做出了審計調(diào)整建議。

獲取寧德時代返利或為年底突擊利潤

在東方精工發(fā)布的公告中，顯示，寧德時代是普萊德原股東、業(yè)績承諾方和業(yè)績補償義務(wù)人之一，直接持有東方精工6.20%的A股普通股，同時也是普萊德歷年來的第一大供應(yīng)商，是普萊德在新能源動力電池系統(tǒng)關(guān)鍵配件即電芯的唯一供應(yīng)商。普萊德獲取來自寧德時代的返利按照“直接開具紅字增值稅發(fā)票”方式進行返利。

但普萊德管理層在2019年2月27日提供的2018年度財務(wù)報表中確認(rèn)的寧德時代返利存在以下異常情形：

一是2018年度普萊德所獲取的返利金額和返利比例均異常。普萊德管理層在2019年2月27日提供的2018年度財務(wù)報表中確認(rèn)的寧德時代返利金額為3.9億元，返利金額和返利比例明顯高于2017年的返利金額和返利比例，并明顯高于2016年的返利金額和返利比例。

二是年底突擊簽署第三份返利合同約2.77億元，但無合同編號。根據(jù)普萊德向立信會計師提供的資料顯示，普萊德與寧德時代共簽署了三份與2018年業(yè)務(wù)有關(guān)的返利合同，涉及返利金額共計約為3.94億元。其中，簽署日期在2018年9月的兩份返利合同涉及返利金額合計約為1.17億元，均有合同編號；第三份返利合同涉及返利金額約為2.77億元，合同簽署日期為2019年1月21日，無合同編號。

三是確認(rèn)返利后2018年度普萊德銷售毛利率異常。普萊德管理層在2019年2月27日提供的2018年度財務(wù)報表顯示：2018年度其動力電池系統(tǒng)的銷售毛利率約為19.71%，遠高于2017年度銷售毛利率12.91%和2016年度銷售毛利率11.74%。2016年-2018年期間，同行業(yè)上市公司的銷售毛利率整體呈下降趨勢，但2018年普萊德動力電池系統(tǒng)的毛利率不但未出現(xiàn)下降，反而大幅度上升。

因此，東方精工指出，普萊德與寧德時代在2019年1月簽訂的2018年第三份返利合同，存在普萊德年底突擊利潤的嫌疑，相關(guān)返利交易的公允性存疑。

普萊德向福田汽車代售產(chǎn)品不具備商業(yè)實質(zhì)

公告還顯示，北汽產(chǎn)投持有東方精工6.47%的A股普通股，北汽產(chǎn)投和福田汽車的控股股東均為北京汽車集團有限公司，北汽產(chǎn)投和福田汽車構(gòu)成一致行動關(guān)系，北汽產(chǎn)投和福田汽車為東方精工的關(guān)聯(lián)法人，也同為普萊德業(yè)績承諾方和業(yè)績補償義務(wù)人。

東方精工介紹，普萊德從2017年開始向?qū)幍聲r代購買動力電池再銷售給福田汽車，但普萊德代銷寧德時代的產(chǎn)品并沒有由普萊德完成實質(zhì)性研發(fā)、采購、生產(chǎn)、質(zhì)檢、倉儲和物流等必要環(huán)節(jié)，普萊德2018年確認(rèn)的相關(guān)代售業(yè)務(wù)銷售毛利率遠高于普萊德當(dāng)年自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)的毛利率，該交易不符合商業(yè)實質(zhì)。

同時，2018年普萊德賬面確認(rèn)對福田汽車之下屬子公司研發(fā)服務(wù)收入約為2358.49萬元，確認(rèn)相應(yīng)成本為978.75萬元（計入研發(fā)費用）。但該合同于2018年底簽署；該研發(fā)服務(wù)收入的毛利率高達54.69%，且多個明細項目實際發(fā)生金額與預(yù)算金額差距較大；2018年度普萊德累計向福田汽車下屬子公司銷售該研發(fā)項目的產(chǎn)品數(shù)量僅為52套，銷售收入僅為774.58萬元，投入產(chǎn)出效率低，不符合商業(yè)邏輯；截至2019年4月30日，普萊德仍未收到該研發(fā)項目的相關(guān)款項，因此2018年度普萊德對福田汽車下屬子公司確認(rèn)的研發(fā)收入缺乏真實性的說明。

普萊德對北汽新能源確認(rèn)的兩筆收入存疑

公告顯示，北汽產(chǎn)投持有東方精工6.47%的A股普通股。北汽產(chǎn)投和北汽新能源的控股股東均為北京汽車集團有限公司，北汽產(chǎn)投和北汽新能源構(gòu)成一致行動關(guān)系，北汽產(chǎn)投和北汽新能源為東方精工的關(guān)聯(lián)法人。

東方精工指出，普萊德與北汽新能源在2019年1月簽訂了兩份《零部件開發(fā)合同》，合同金額為1034.48萬元（不含稅），普萊德開具的發(fā)票時間為2018年12月25日。普萊德于2018年12月28日確認(rèn)模具費收入1034.48萬元。北汽新能源以前年度并未為普萊德承擔(dān)模具費用，根據(jù)普萊德管理層提供的該模具研發(fā)成本明細，該研發(fā)模具的實際成本費用為378萬元。該筆收入的毛利率高達63.45%。

同時，普萊德與北汽新能源在2019年3月簽訂的《技術(shù)開發(fā)合同》約定，普萊德實際發(fā)生某測試費以及樣件費用金額為2876.51萬元，北汽新能源承擔(dān)其中的50%，金額為1438.26萬元（含稅）。普萊德在2018年12月底開具發(fā)票1311.58萬元并確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)收入。根據(jù)普萊德管理層提供的測試報告顯示，截至2018年12月31日，上述項目尚未完成測試驗收。

因此，2018年普萊德對北汽新能源確認(rèn)的兩筆收入合計2346.06萬元不符合商業(yè)實質(zhì)，且存在明顯跨期收入確認(rèn)行為。

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