12月28日，發(fā)改委發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅?！?/p>

通知還表示，境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。

境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。

境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不按本通知第七條規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款。

關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知

財稅〔2017〕88號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、商務(wù)主管部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、發(fā)展改革委、商務(wù)局：　　

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，按照《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）有關(guān)要求，進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長，提高外資質(zhì)量，鼓勵境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，現(xiàn)對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)問題通知如下：　　

一、對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。　　

二、境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時滿足以下條件：　　

（一）境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：　　

1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；　　

2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；　　

3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；　　

4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。　　

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。　　

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　。ㄈ┚惩馔顿Y者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。　　

（四）境外投資者直接投資鼓勵類投資項(xiàng)目，是指被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內(nèi)從事符合以下規(guī)定范圍的經(jīng)營活動：　　

1.屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所列的鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄；　　

2.屬于《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》?！　?/p>

三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報并如實(shí)向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)?！　?/p>

四、稅務(wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，除屬于利潤分配企業(yè)責(zé)任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算?！　?/p>

五、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款?！　?/p>

六、地市（含）以上稅務(wù)部門在后續(xù)管理中，對被投資企業(yè)所從事經(jīng)營活動是否屬于本通知第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定目錄范圍存在疑問的，可提請同級發(fā)展改革部門、商務(wù)部門出具意見，有關(guān)部門應(yīng)予積極配合。　　

七、境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款?！　?/p>

八、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不按本通知第七條規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款?！　?/p>

九、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)?！　?/p>

十、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。境外投資者在2017年1月1日（含當(dāng)日）以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。

財　 政　 部

稅 務(wù) 總 局

國家發(fā)展改革委

商　 務(wù)　 部

2017年12月21日

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